香港企业在运营过程中常面临税务问题，如账实不符、股东资金结算不清、应收账款积压等。这些问题在日常运营中可能被掩盖，但企业注销时便会凸显。
因此，注销前务必细致排查潜在的税务风险，重点关注账实核对、股东资金结算及应收账款管理等方面。
一、账面存货与实际库存不符
当企业账面显示有存货，但实际库存中并无对应实物时，这将带来税务上的重大风险。
在企业注销过程中，这些账面存货将被视为已实现销售，因此，企业需要补缴相应的增值税和企业所得税。
一旦被税务部门认定存在销售未入账的情况，即已销售的货物未进行账务记录、未开具发票且隐瞒了销售收入，同时销售成本也未结转，企业将面临税务补缴、滞纳金及罚款的严厉处罚。为避免此类风险，企业应确保销售活动的完整记录和合规处理。
对于已损失的货物，企业应按照相关规定进行损失处理。这不仅仅是在财务账务上记录损失分录，还需提供充分的证据支持，如企业内部的报损申报单、领导签字确认等。若损失数额较大，还需提供损失照片等进一步证据。
对于具有保质期的产品，一旦过期，企业需根据会计准则计提资产减值损失。对于遵循小企业会计准则的企业，这部分损失应计入营业外支出，以确保财务报表的准确性和合规性。
在注销前，企业可能会对存货进行低价出售。尽管在特定情况下允许低价转让，但需注意，对于市场上流通性强的商品（如大宗商品、黄金等），其售价不宜过于偏离市场价格，以避免引起税务部门的关注并产生不必要的税务风险。
二、往来账款要提前清理
1.关于未满三年的应收账款
在企业注销后，尚未收回的应收账款往往面临无法回收的风险。然而，从税务角度来看，即使公司注销，也不能直接税前扣除未满足坏账条件的应收账款。
通常，一般企业需等待应收账款满三年后方可计入坏账进行税前扣除。而通过司法程序或对方破产来确认坏账的情况较为罕见，且获取允许扣除的凭证过程相对繁琐。
会计应对策略：
若坏账对税收无直接影响，可考虑暂不处理。
若影响纳税，建议企业推迟注销三年，以确保税务记录的清晰和合规。
2. 员工及股东对企业的欠款处理
其他应收款挂账在税务处理中是一个高度敏感的问题，可能涉及偷逃个人所得税或提前抽逃注册资本的风险。因此，对于员工及股东的欠款，企业必须积极追回。
处理建议：
如确实无法追回欠款，且缺乏足够证据证明其为坏账，则应将此笔欠款视为员工工资或股东分红，并据此计算并缴纳相应的个人所得税。企业需明确，由此产生的个人所得税支出，不可作为税前扣除项。
三、债务问题
在涉及债务问题的情境中，企业无法直接完成注销流程。因此，注销前首要任务是进行债务的全面清偿，或至少确保在注销清算期间，债权人不会对企业提出异议。
对于一般规模较小的企业而言，由于资金和资源限制，往往无法或不适宜通过复杂的破产清算程序来处理债务。在这种情况下，企业应优先与债权人沟通，通过协商达成债务清偿或安排，确保债务得到妥善处理，从而顺利推进注销流程。
